Хочешь составить годовой отчёт? спроси меня, как! (окончание)

      Комментарии к записи Хочешь составить годовой отчёт? спроси меня, как! (окончание) отключены

Хочешь составить годовой отчёт? спроси меня, как! (окончание)

С подготовкой к составлению годового отчёта и событиями по окончании отчётной даты мы более либо менее разобрались. Сейчас поболтаем о документообороте. // М. Посадская. Банки и Бухгалтерия № 8/2005

Окончание. Начало: Желаешь составить годовой отчёт? Спроси меня, как!

Во время составления годового бухотчета в ежедневной оборотной ведомости (Приложение 8 к Положению № 205-П) СПОД показываются оборотами нового года. Наряду с этим по каждому счету второго порядка, по которому были совершены операции по отражению СПОД, события по окончании отчетной даты показываются оборотами по отдельной строчку «а также СПОД» в графах 5-10 «Обороты за отчетный период». СПОД кроме этого показываются оборотами по итоговым строчкам:

—         по балансовым квитанциям первого порядка;

—         по разделам;

—         по пассиву и активу;

—         по строчку «Всего оборотов».

В графе 4 «Входящие остатки на отчетную дату» и в графе 11 «Исходящие остатки на отчетную дату» СПОД не указываются.

В один момент СПОД отражаются в ведомости оборотов по отражению СПОД (Приложение 13 к Положению № 205-П).

Проводка по переносу прибыли отчетного периода на счет прибыли предшествующих лет, например, будет смотреться в ведомости оборотов по отражению СПОД следующим образом:

 

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

Содержание операции

номер лицевого счета

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

номер лицевого счета

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

70301810…

100,00

 

100,00

70302810…

100,00

 

100,00

Перенос прибыли отчетного года

                 
                 

В данной ведомости указываются события по окончании отчетной даты в разрезе каждой операции (таковой вывод возможно сделать из наименования графы 9 – «Содержание операции». Исходя из этого достаточно было бы указать сумму проводки один раз: дебетуемый счет, кредитуемый счет, сумма, содержание операции.

По окончании отражения в бухгалтерском учете СПОД составляется сводная ведомость оборотов по отражению событий по окончании отчетной даты (Приложение 14 к Правилам № 205-П). Сводная ведомость составляется по балансовым квитанциям второго порядка и отличается от ежедневной оборотной  ведомости (Приложение 8) тем, что исходящие и входящие остатки показываются в разбивке на иностранную валюту и рубли в рублевом эквиваленте.

Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главбухом либо его помощником в порядке, установленном частью III Положения № 205-П[1].

На основании первичных учетных документов (как было сообщено ранее[2], это смогут быть опытные суждения, составленные важными подразделениями и согласованные с главбухом) для отражения в бухгалтерском учете событий по окончании отчетной даты составляются мемориальные ордера.

мемориальные ордера и Профессиональные суждения составляются в двух экземплярах с пометкой «СПОД». Первые экземпляры помещаются в документы дня, вторые – в отдельный сшив «Годовой отчет за _____ год». В данный же сшив помещаются ведомости оборотов по отражению СПОД, сводная ведомость оборотов по отражению СПОД и все остальные документы по составлению годового бухотчета.

Указанный сшив хранится у главбуха либо его помощника в порядке, установленном для годового бухотчета.

При необходимости передачи на баланс филиала результатов отражения в бухгалтерском учете СПОД такая передача отражается в балансе в сутки ее совершения в корреспонденции со квитанциями 303 «Расчеты с филиалами». Наряду с этим счета № 70302 «Прибыль предшествующих лет», № 70402 «Убытки предшествующих лет», № 70502 «Применение прибыли предшествующих лет» не употребляются.

Остается открытым вопрос отражения оборотов 2005 года, продемонстрированных как СПОД в годовом отчете за 2004 год. При подготовке отчетности за 2005 год их необходимо будет исключить из оборотной ведомости, либо покинуть как простые проводки?

Составление годового бухотчета.

Годовой бухгалтерский баланс составляется по форме Приложения № 8 к Положению № 205 «Оборотная ведомость по квитанциям кредитной организации». В случае если банк имеет филиалы, то годовой бухгалтерский баланс включает балансы филиалов.

Отчет о убытках и прибылях составляется по форме Приложения № 4 к Положению № 205-П. Указанием ЦБ РФ № 1531-У от 17 декабря 2004 г. в форму ОПУ внесены кое-какие трансформации, в частности:

—         в пункте 3.1. раздела 3 «Итог деятельности» в наименовании знака 35001 номер счета «70501» заменен номером счета «70502»;

—         сноска к знаку 35001 «Заполняется лишь в отчете по состоянию на 1 января», сейчас выглядит так: «Заполняется лишь при составлении годового бухотчета».

Все знаки расходов и доходов заполняются с учетом СПОД с выделением их результатов по строчку «а также СПОД» по окончании итоговых строчков «Итого по знакам».

В ОПУ возможно продемонстрирован лишь один из знаков, показывающий денежный итог деятельности банка: или 33001 «Прибыль», или 33002 «Убыток». Наряду с этим сумма, отраженная по знаку 33001 «Прибыль», должна быть равна исходящему остатку счета № 70302 «Прибыль предшествующих лет» по сводной ведомости оборотов по отражению СПОД. Соответственно сумма, отраженная по знаку 33002 «Убыток», должна быть равна исходящему остатку счета № 70402 «Убытки предшествующих лет».

Ясно, что такое вероятно только в том случае, если к моменту переноса остатков со квитанций денежных результатов этого года на квитанции денежных результатов предшествующих лет последние будут с нулевыми остатками, т.е. вся прибыль прошлых лет распределена, а все убытки покрыты.

Сводная ведомость оборотов по отражению СПОД составляется на основании годового ведомостей и бухгалтерского баланса по отражению на следующий день.

Графы 3 – 5 заполняются в соответствии с исходящими остатками годового бухгалтерского баланса. Графы 6 – 11 заполняются лишь по тем балансовым квитанциям второго порядка, по которым проводились операции по отражению СПОД.

При отсутствия СПОД в сводной ведомости оборотов по отражению СПОД будут отражены лишь операции переноса остатков на квитанции денежных результатов предшествующих лет. Выглядит это приблизительно так (фрагмент сводной ведомости):

____________________________________

            (наименование кредитной организации)

Сводная ведомость оборотов по отражению событий по окончании отчетной даты за _________ г.

Номер счета

Входящие остатки на 1 января нового года

Обороты по отражению событий по окончании отчетной даты (СПОД)

Исходящие остатки с учетом событий по окончании отчетной даты (СПОД)

первого порядка

второго порядка

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

по дебету

по кредиту

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

в рублях

ин. валюта в рублевом эквиваленте

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

АКТИВ

705

ИТОГО по счету второго порядка

705

ИТОГО по счету второго порядка

ИТОГО по счету первого порядка 705

ИТОГО по разделу 7

 

70501

 

70501

70502

 

70502

 

 

70,00

 

70,00

0,00

 

0,00

   

   

70,00

 

70,00

0,00

 

0,00

 

       

70,00

 

70,00

         

70,00

 

70,00

 

70,00

 

70,00

   

70,00

 

70,00

 

0,00

 

0,00

70,00

 

70,00

   

0,00

 

0,00

70,00

 

70,00

ИТОГО по активу

                         

ПАССИВ

703

ИТОГО по счету второго порядка

703

ИТОГО по счету второго порядка

ИТОГО по счету первого порядка 703

ИТОГО по разделу 7

 

70301

 

70301

70302

 

70302

 

 

100,00

 

100,00

0,00

 

0,00

   

100,00

 

100,00

0,00

 

0,00

 

100,00

 

100,00

   

100,00

 

100,00

       

100,00

 

100,00

         

100,00

 

100,00

 

0,00

 

0,00

100,00

 

100,00

   

0,00

 

0,00

100,00

 

100,00

ИТОГО по пассиву

                         

 

 

 Заполненная сводная ведомость по отражению СПОД имеет достаточно необычный вид, по причине того, что любая строка в ней повторяется два раза: сперва по счету второго порядка, а после этого по строчку «Итого по счету второго порядка». Такие итоги имели бы суть в одном из двух случаев: или в случае если обороты продемонстрированы по отдельным лицевым квитанциям в разрезе балансового счета второго порядка, или в случае если обороты по балансовому счету продемонстрированы двумя строчками: в рублях и в зарубежной валюте (рублевом эквиваленте). Ни то ни второе в нашем случае не используется.

Разумеется, строчки повторяются, дабы лучше запоминалось.

Не все так легко и с оборотной ведомостью. В пункте 2.2. Части III Положения № 205-П указано, что ежедневная оборотная ведомость (Приложение 8) составляется  по балансовым и внебалансовым квитанциям. Формулировка эта осталась с тех лет, в то время, когда в Плане квитанций вправду было два вида квитанций: балансовые и внебалансовые. Сейчас, как мы знаем, их пять.

Итоги в форме оборотной ведомости предусмотрены лишь по квитанциям второго и первого порядка, по разделам, по активу и по пассиву, и «всего оборотов». И неясно, относится ли «всего оборотов» к квитанциям Главы А «Балансовые квитанции», раздельно к каждой главе замысла квитанций, либо ко всем главам совместно. Но, последний вариант возможно смело отмести, потому что любой бухгалтер расценит как личное оскорбление суммирование оборотов по балансовым квитанциям в рублях и по квитанциям Депо в штуках.

Приходим к выводу, что составлять оборотную ведомость все же необходимо по каждой главе Замысла квитанций раздельно. Наряду с этим обороты, которые связаны с событиями по окончании отчетной даты, отражаются лишь по квитанциям главы А, не смотря на то, что сами СПОД смогут затрагивать и другие счета. К примеру, не списанная своевременно сумма гарантии со счета 91404 (значительная неточность в бухгалтерском учете) влечет изменение суммы резерва на балансовом счете № 47425 при отражении как СПОД – другими словами, воздействует на денежный итог отчетного года.

Отдельный вопрос – размерность отчетов. В Указании № 1530-У ничего не говорится о том, в каких единицах составляется баланс (оборотная ведомость) и отчет о убытках и прибылях. Имеется лишь указание, что годовой бухотчет составляется в валюте РФ – в рублях. По Положению № 205-П ОПУ (Приложение 4) составляется в копейках и рублях, размерность оборотной ведомости (Приложение 8) по большому счету не указана.

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 16.01.2004 г. № 1376-У «О списке, порядке и формах представления и составления форм отчетности кредитных организаций в Центробанк РФ» месячная оборотная ведомость (форма № 101) и квартальный отчет о убытках и прибылях (форма № 102) составляются в тысячах рублей. На различных семинарах и в различных территориальных ГУ ЦБ разъяснения о порядке составления отчетности по 1530-У давались во всех трех вариантах: копейки и рубли, целые рубли, тысячи рублей.

Был кроме того вариант разъяснений (причем исходящий от разработчика Указания № 1530-У), что оборотная ведомость составляется в копейках и рублях, а ОПУ – в целых рублях. В итоге на сайте ЦБ показались разъяснения, что все формы годового отчета следует сделать в копейках и рублях. Это радует, по причине того, что хотя бы не будет неприятностей с округлением.

Но было бы хорошо сходу показывать таких ситуации в нормативных актах.

Пояснительная записка.

Пояснительная записка обязана содержать значительную данные о кредитной организации, ее денежном положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, о существенных статьях и методах оценки бухгалтерской отчетности.

В состав таковой информации, например, входят:

—         список главных операций банка, оказывающих громаднейшее влияние на трансформацию денежного результата, и данные довольно разных операций, проводимых банком в разных географических регионах;

—         краткий обзор значительных трансформаций, случившихся в деятельности банка, и событий, оказавших либо талантливых повлиять на денежную устойчивость банка, его политику (стратегию) за отчетный год;

—         степени концентрации и краткий обзор направлений рисков, которые связаны с разными банковскими операциями, характерными для данного банка;

—         список значительных трансформаций, внесенных в учетную политику банка, воздействующих на сопоставимость отдельных показателей деятельности;

—         краткие сведения о итогах описи статей баланса;

—         сведения о дебиторской и задолженности по кредиту;

—         методы и принципы учёта и оценки отдельных статей баланса;

—         события по окончании отчетной даты, свидетельствующие о появившихся по окончании отчетной даты условиях, в которых организация ведет собственную деятельность, значительно воздействующих на денежное состояние, состояние обязательств и активов кредитной организации («некорректирующие СПОД»)[3];

—         факты неприменения правил бухучёта в случаях, в то время, когда они не разрешают точно отразить финансовые результаты и имущественное состояние деятельности организации, с соответствующим обоснованием (в противном случае неприменение правил бухучёта будет рассматриваться как уклонение от их исполнения и признаваться нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете);

—         список трансформаций в учетной политике на следующий отчетный год.

Ниже приводится «рыба» пояснительной записки банка к годовому бухгалтерскому отчету за 2004 год.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к отчету 2004 год ООО «Банк» г. Соловец.

1. Неспециализированная часть.

Этот годовой отчет составлен в соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004 г. № 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухотчета» по операциям, произведенным ООО «Банк» (потом – Банк) в 2004 году.

Эти годового отчета за 2004 год отражают фактическое наличие имущества, требований и обязательств Банка по состоянию на 1 января 2005 года.

2. Значительная информация о кредитной организации.

Банк осуществляет собственную деятельность на основании лицензии № ______, выданной Центробанком РФ «_____»__________  _____ года, и действующего законодательства.

Главным видом деятельности Банка есть предоставление банковских одолжений юридическим лицам и населению на территории РФ.

Банк есть участником совокупности страхования вкладов (Свидетельство о включении Банка в реестр банков – участников совокупности страхования вкладов № ____ от «_____» _______________ 20___ г.).

Банк имеет дополнительные офисы и филиалы: .

Банк зарегистрирован по следующему адресу: .

Среднесписочная численность персонала в течение 2004 года составила ______ человек (2003 год — ______ человек).

3. Главные операции Банка.

Главными операциями Банка, оказывающими громаднейшее влияние на трансформацию денежного результата, являются:

—         кредитование юрлиц;

—         межбанковское кредитование;

—         расчетно-кассовое обслуживание юрлиц, а также инкассация;

—         расчетно-кассовое обслуживание населения;

—         прием вкладов населения;

—         потребительское кредитование;

—         операции с банковскими картами;

—         операции с ценными бумагами;

—         валютнообменные операции;

—         внешнеэкономическая деятельность и т.д.

4. Операции, проводимые Банком в разных географических регионах.

Главная часть операций Банка осуществляется в __________________.

Сегментный анализ деятельности Банка по географическим секторам выглядит следующим образом:

 

 

Москва

Европейская часть РФ

Урал

Западная Сибирь

Нераспределяемые активы/обязательства

Итого

Активы

             

Финансовые средства

             

Средства в ЦБ РФ

             

в т.ч. необходимые резервы

             

Средства в кредитных организациях

             

Торговые акции

             

Ссудная задолженность

             

Инвестиционные акции

             

Акции для продажи

             

Внеоборотные активы

             

Нераспределяемые активы

             

Другие активы

             

Всего активов

             

Пассивы

             

Кредиты банков

             

Средства клиентов

             

Вклады физических лиц

             

Выпущенные долговые обязательства

             

Другие обязательства

             

Нераспределяемые обязательства

             

Всего обязательств

             

Корреспондентские квитанции: .

5. Результаты деятельности Банка за 2004 год.

За 2004 год случились следующие значительные трансформации в деятельности Банка: .

За отчетный год валюта баланса Банка выросла на ______ % и составила _______ млн. руб. Балансовая прибыль за год составила _______ млн. руб. Личные средства (капитал) Банка на 1 января 2005 г. составили _____ млн. руб.

Доходы Банка на конец 2004 года составили ______ млн. руб., затраты — ______ млн. руб. .

Чистая прибыль, полученная по итогам деятельности Банка за 2003 год, направлена:

—         на выплату барышов участникам – в сумме _____ млн. руб.;

—         на формирование резервного фонда – в сумме _____ млн. руб.;

—         на формирование Фонда социального развития – в сумме ______ млн. руб.

Средства из фондов израсходованы в соответствии с замыслом, утвержденным Правлением Банка.

По состоянию на 1 января 2005 года в Банке открыто ______ квитанций клиентов – юрлиц, объем средств на квитанциях ________ млн. руб. За 2004 год открыто ______ расчетных квитанций юридическим лицам. Количество квитанций, открытых физическим лицам, на 1 января 2005 г. составило: квитанций согласно соглашению вклада — ______, квитанций согласно соглашению банковского счета — ________, квитанций по обслуживанию банковских карт — ________, общее число — ________.

Количество средств на квитанциях физических лиц на 1.01.05 г. составил ______ млн. руб.

6. Краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков. управление и Контроль рисками.

7. Трансформации в Учетную политику.

Значительных трансформаций в Учетную политику в 2004 году не вносилось. .

8. Сведения о итогах описи статей баланса.

Опись главных средств, материальных запасов, расчетов с кредиторами и дебиторами, вторых статей баланса произведена по состоянию на 1 декабря 2004 года.

При проведении описи всех статей баланса при подготовке к составлению годового отчета расхождений фактического наличия имущества, обязательств и требований с данными бухучёта не найдено.

По состоянию на 1 января 2005 г. во всех кассах Банка совершена ревизия наличных денежных других ценностей и средств. Излишков либо недостач не распознано.

9. Сведения о дебиторской и задолженности по кредиту.

10. методы и Принципы учёта и оценки отдельных статей баланса.

Главные средства учитываются на соответствующих квитанциях бухучёта в начальной оценке, которая определяется для объектов:

— внесенных участниками в счет вкладов в уставный капитал Банка — как согласованная соучредителями финансовая оценка объекта, в случае если иное не предусмотрено законодательством РФ;

— взятых бесплатно – как рыночная цена аналогичного имущества на дату оприходования. Определение рыночной цены производится в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ;

— купленных за плату, выстроенных хозяйственным либо подрядным методом — как сумма фактических затрат Банка на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для применения.

Конкретный состав затрат на приобретение, создание и сооружение имущества (а также сумм невозмещаемых налогов) определяется по каждому виду имущества в соответствии с «Положением о порядке учета имущества ООО «Банк».

Начальная цена главных средств для целей бухучёта включает НДС, уплаченный при приобретении либо постройке.

Нематериальными активами для целей бухучёта будут считаться купленные и (либо) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (необыкновенные права на них), применяемые при исполнении работ, оказании одолжений либо для управленческих потребностей Банка в течение долгого времени (длительностью более чем 12 месяцев).

Не являются нематериальными активами неисключительные права пользования объектами интеллектуальной собственности.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической цене приобретения, включая все затраты, которые связаны с их доведением и приобретением до состояния, пригодного для применения в производственных целях.

Фактическая цена материальных запасов включает НДС, уплаченный при приобретении.

Цена приобретения материальных запасов относится на квитанции затрат банка по факту передачи материалов в эксплуатацию.

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной цене акций по окончании получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Вложения в уставный капитал неакционерных организаций и предприятий отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале.

Вложения Банка в акции и долговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете в порядке, предусмотренном «Положением об активных операциях с ценными бумагами ООО «Банк».

Учтенные Банком векселя (не считая просроченных) отражаются на балансе по покупной цене. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты).

Акции, номинированные в зарубежной валюте (акции нерезидентов, облигации внутреннего валютного госзайма, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных сокровищ (в рублёвом эквиваленте и иностранной валюте по официальному курсу на дату постановки полезной бумаги на учет с последующей переоценкой в соответствии с правилами).

Дебиторская задолженность, появляющаяся в валюте РФ, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности.

Дебиторская задолженность, появляющаяся в зарубежной валюте, учитывается в зарубежной валюте и в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату происхождения дебиторской задолженности с последующей переоценкой в соответствии с правилами.

Денежные требования Банка смогут появляться как в финансовой форме (в валюте РФ либо в зарубежной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.

Требования в финансовой форме в валюте РФ принимаются к учету в сумме практически появившихся требований.

Требования в финансовой форме в зарубежной валюте принимаются к учету в рублёвом эквиваленте и иностранной валюте по официальному курсу на дату происхождения задолженности с последующей переоценкой в соответствии с правилами.

Требования по поставке котируемых на ОРЦБ ценных бумаг отражаются на балансе по рыночным стоимостям (с последующей переоценкой в соответствии с правилами), а для других ценных бумаг — по цене приобретения.

Выпущенные Банком акции (облигации

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

Порядок составления годового отчета кредитными организациями за 2008 год

Часть 2. Подготовка к составлению годового отчета.// М. Посадская, Специально для Bankir.RU Продолжение. Начало: Порядок составления годового отчета…

  • Альтернативное финансирование составит реальную конкуренцию банковскому кредитованию

    В случае если в 2015 году другое финансирование в Англии стало замечательным источником фондирования для среднего и малого бизнеса, то в наступившем году…

  • Вклады гарантируют к осени

    Закон о страховании вкладов получил юридическую силу с 2004 года. Но на данный момент делается ясно, что настоящие обеспечения возврата собственных…

  • После первой реакции на “минутки” fomc рынок снова впал в спячку

    В четверг европейская статистика вышла смешанной. Индексы PMI по Франции открыто разочаровали. Действительность была хуже прогнозов, и хуже прошлого…