Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату

      Комментарии к записи Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату отключены

Как удержать у сотрудника излишне выплаченную зарплату В то время, когда создают удержания

Взять с сотрудника излишне выплаченную заработную плат возможно, в случае если:

    излишняя выплата случилась в следствии счетной неточности. Наряду с этим под счетной неточностью понимается арифметическая неточность, другими словами неточность, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);
    доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда либо в простое (эти события должны быть установлены рабочей группой по трудовым спорам либо судом);
    неточность была позвана неправомерными действиями самого сотрудника. К примеру, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это событие должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

В то время, когда нельзя произвести удержания

В остальных случаях ошибочно выданную заработную плат удержать с сотрудника запрещено – он может компенсировать ее лишь самостоятельно (п. 3 ст. 1109 ГК Российской Федерации).

В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную заработную плат, в случае если переплата случилась в следствии технической неточности (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Обстановка: возможно ли совершить удержания, в случае если заработная плат сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу ?

Ответ: нет, запрещено.

Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги. Если он откажется, обратитесь в суд.

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную заработную плат при счетной неточности бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Но под счетной неточностью понимается неточность при расчете размера заработной плата (т. е. арифметическая неточность в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

В случае если же за одинаковый период заработная плат сотруднику была выдана два раза, то такая неточность счетной не считается. Так как никаких искажений в определении размера заработной плата не было.

В аналогичной ситуации организации нужно будет доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не надеющихся ему сумм. В качестве доказательств смогут быть использованы:

    справки из банка о том, что заработная плат сотрудником была взята ранее, чем в кассе организации;
    ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы заработной плата в кассе с подписью сотрудника;
    документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику заработной плата (расчетные ведомости, лицевой счет).

Предельный размер удержаний

Удержать из месячной заработной плата сотрудника возможно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы (ст. 138 ТК РФ).

Документальное оформление

О взыскании излишне выданной заработной плата начальник организации обязан издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ необходимо не позднее чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. В случае если таковой срок сотруднику не устанавливали, приказ необходимо выпустить не позднее месяца по окончании обнаружения избыточной выплаты заработной плата.

Удержание быть может, лишь в случае если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Таковой вывод направляться из статьи 137 Трудового кодекса РФ. Помимо этого, дабы избежать споров с трудовой инспекцией, оформите докладную записку с обоснованием обстоятельства удержания переплаты.

Бухгалтерский учет

В случае если в текущем периоде переплата сотруднику появилась из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, то в бухучете корректировку излишне начисленных сумм отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 26, 29. ) Кредит 70

– сторнирована излишне начисленная заработная плат.

Переплату по заработной плату спишите на расчеты с персоналом по другим операциям:

Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченная заработная плат» Кредит 70

– излишне выплаченная заработная плат списана на расчеты с персоналом по другим операциям.

Подобные проводки делают, в случае если ошибочно начислена производственная премия (связанная с трудовыми достижениями).

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты

В середине мая бухгалтер ООО «Альфа» понял, что в расчете заработной плата за апрель была допущена счетная неточность, в результате которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.

Организация использует неспециализированную совокупность налогообложения и платит взносы на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по неспециализированным тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила В первую очередь года лимит по взносам.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Заработная плат выплачивается в последний сутки месяца. Детей у сотрудника нет, исходя из этого соответствующий обычный налоговый вычет ему не предоставляется.

Большая сумма, которую возможно удержать с месячной заработной плата, образовывает:

(27 000 руб. – 27 000 руб. ? 13%) ? 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву заработной плата равна:

10 100 руб. – 10 100 руб. ? 13% = 8787 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

В мае:

Дебет 26 Кредит 70

– 10 100 руб. – сторнирована излишне начисленная заработная плат Кондратьева;

– 4089 руб. (8787 руб. – 4698 руб.) – удержана с зарплаты Кондратьева за июнь часть излишне выплаченной заработной плата за апрель;

Дебет 70 Кредит 50

– 19 401 руб. (27 000 руб. – 3510 руб. – 4089 руб.) – выплачена Кондратьеву заработная плат за июнь за вычетом удержаний.

Обстановка: необходимо ли оформить удержание излишне начисленной заработной плата бухгалтерской справкой ?

При удержании с сотрудника излишне начисленной заработной плата оформлять бухгалтерскую справку не нужно.

Все факты хозяйственной судьбе быть обоснованы первичными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

О взыскании излишне выплаченной заработной плата начальник организации обязан издать приказ (ст. 137 ТК РФ). В случае если данный документ содержит все необходимые реквизиты первичной учетной документации, он и будет основанием для бухгалтерских записей.

Необходимые реквизиты первичных документов перечислены в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Пересчет налогов

Обстановка: необходимо ли пересчитать страховые взносы и налоги при удержании с сотрудника излишне выплаченной заработной плата? Выплата случилась в прошлых периодах и была обнаружена по окончании сдачи отчетности по налогам .

Ответ на данный вопрос зависит от того, по какой причине случилась излишняя выплата.

В случае если излишняя выплата заработной плата не связана со счетной неточностью, то налоги не пересчитывайте и уточненные объявления не воображайте. Так поступайте, в случае если:

    сотрудник не делал нормы труда либо пребывал в простое (эти события должны быть установлены рабочей группой по трудовым спорам либо судом);
    неточность была позвана неправомерными действиями самого сотрудника. К примеру, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это событие должно быть подтверждено судом).

В этих обстоятельствах уменьшение дохода сотрудника на излишние выплаты – это не исправление неточности бухгалтера, требующее корректировки уточненных объявлений. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ).

Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

В случае если излишняя выплата заработной плата связана со счетной неточностью в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды необходимо скорректировать (ст. 54 НК РФ). Кроме этого поступайте, в случае если сотрудник самостоятельно компенсировал организации излишне выплаченную заработную плат.

Так как в разглядываемом случае к моменту обнаружения неточности отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные объявления, потому, что в связи с избыточной выплатой заработной плата по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в следствии исправления неточности появится переплата.

В случае если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, в то время, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, нужно еще раз подать ее в инспекцию.

В отношении взносов на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно учитывать следующее. В случае если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена заработная плат, то корректировать облагаемую базу по взносам за данный период не требуется. Это разъясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч.

1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Исходя из этого оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором заработная плат была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не нужно.

Подобные разъяснения находятся в письме Минздрав России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной заработной плата. Излишняя выплата заработной плата случилась в связи со счетной неточностью бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде. Организация использует неспециализированную совокупность налогообложения

В середине августа бухгалтер ООО «Альфа» понял, что при расчете заработной плата за май была допущена счетная неточность, в результате которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на необходимое пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по неспециализированным тарифам.

Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила В первую очередь года лимит по взносам.

В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной заработной плата. За май были излишне начислены:

  • пенсионные взносы – 2222 руб. (10 100 руб. ? 22%);
  • взносы в ФСС России – 293 руб. (10 100 руб. ? 2,9%);
  • взносы в ФФОМС России – 515 руб. (10 100 руб. ? 5,1%); взносы на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев – 20 руб. (10 100 руб. ? 0,2%).

Кроме этого был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. ? 13%).

Отчетным периодом по налогу на прибыль в «Альфе» есть квартал. Организация использует способ начисления. По результатам первого полугодия задаток по налогу на прибыль был вычислен к доплате. Исходя из этого из-за счетной неточности при выплате заработной плата по налогу на прибыль появилась недоимка за первое полугодие.

Сумма недоимки составила 2630 руб. ((10 100 руб. + 2222 руб. + 293 руб. + 515 руб. + 20 руб.) ? 20%).

«Альфа» перечислила в бюджет налог на прибыль (2630 руб.) и пени за ежедневно просрочки платежа.

В случае если удержание произвести нереально

В случае если ошибочно выданную заработную плат удержать либо взять с сотрудника нереально, то она согласится долгом, нереальным для взыскания. Сумму неисправимой дебиторской задолженности по излишне выплаченной заработной:

    спишите за счет резерва по вызывающим большие сомнения долгам (если он создавался);
    отнесите на денежный итог деятельности организации, включив ее в состав других затрат (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99) (в случае если резерв не создавался).

Источник: nalogobzor.info

Категория: Ипотека

Увлекательные записи:

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны: