Основы банковской аналитики. урок 9

      Комментарии к записи Основы банковской аналитики. урок 9 отключены

Основы банковской аналитики. урок 9

Урок девятый. Анализ доходов, прибыли и расходов банка.

Анализ результатов банковской деятельности начинается с расходов и анализа доходов, а заканчивается изучением прибыли.

В соответствии с Положением Банка России № 302-П для расходов и учёта доходов банка выделен независимый раздел, где доходы текущего периода отражаются на 70601 – 70605 квитанциях, затраты текущего периода – на 70606 – 70610 квитанциях, доходы прошлого года — на квитанциях 70701 — 70705, затраты прошлого года – на 70706 – 70710, прибыль – на счете 70801, убыток – 70802.

Процесс формирования денежных результатов начинается с того, что по кредиту квитанций 70601 — 70605 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, взятых банком в отчетном периоде, а по дебету счета 70606 — 70610 «Затраты» отражаются нарастающим итогом затраты банка в данный же период. расходы и Доходы накапливаются на указанных выше квитанциях в течение всего года и не закрываются. В первоначальный рабочий сутки нового года по окончании составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со расходов учета и счётов доходов переносятся на соответствующие квитанции по учету денежного результата прошлого года.

По окончании отчетного периода, в большинстве случаев, года, производится расчет денежного результата. Прибыль формируется тогда, в то время, когда доходы превышают затраты, убытки – напротив.

Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность № 102 «Отчет о убытках и прибылях», где весьма детально расшифровываются все расходы и доходы банка, каковые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.

Для самоё полного раскрытия сущности банковских расходов и доходов применяют следующую классификацию (табл.1).

Таблица 1. Классификация расходов и доходов коммерческого банка.

Показатель классификации

Доходы

Затраты

По форме получения

Процентные

Непроцентные

Другие

Процентные

Непроцентные

Другие

По экономическому содержанию

Операционные

Неоперационные (от побочной деятельности)

Другие

Операционные

Функциональные

Другие

По периодичности происхождения

Стабильные

Нестабильные

Текущие

Единовременные

По видам деятельности

От кредитования

От операций с ценными бумагами

От операций с инвалютой

От расчетно- кассового обслуживания

От участия в деятельности и капиталь др.экономических субъектов

От филиалов банка

От восстановления резервов

Другие

По привлеченным ресурсам

По операциям с стоимостей.бумагами

По операциям с инвалютой

По расчетно- кассовым операциям

По филиалам банка

По созданию резервов

По обеспечению функционирования банка

Другие

Центральное место в анализе денежных результатов коммерческих банков в собственности изучению качества и объёма приобретаемых ими доходов, потому, что они являются главным причиной формирования прибыли.

К числу задач анализа доходов банка направляться отнести следующие задачи:

— определение и структуры доходов и оценка объёма;

— изучение динамики прибыльных составляющих;

— обнаружение направление видов и деятельности операций, приносящих громаднейший доход;

— оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

— установление факторов, воздействующих на неспециализированную величину расходов и доходов, взятых от отдельных видов операций;

— обнаружение резервов повышения доходов.

Анализ доходов начинается с изучения их структуры по экономическому содержанию в динамике (табл.2).

Таблица 2. структура и Состав доходов банка по экономическому содержанию

Статьи доходов

Период 1

Период 2

Период 3

Тыс.руб

Уд.вес

Тыс.руб

Уд.вес

Тыс.руб

Уд.вес

Доходы от операционной деятельности

Доходы от неоперационной деятельности

Всего доходов

100

100

100

К доходам от операционной деятельности возможно отнести (форма № 102; Глава 1; Раздел с 1-го по 6-й):

— начисленные и полученные проценты;

— взятую рабочую группу по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

— доходы от операций с ценными бумагами;

— доходы от валютных операций;

— комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;

— доходы от выдачи обеспечений;

— доходы от операций доверительного управления;

— доходы от участия в деятельности банков, фирм, организаций;

— доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами и пр.;

— другие (от операций факторинга, форфейтинга, восстановления резерва под вероятные утраты и др.) доходы.

— плата за сделанные одолжения (консультационные, информационные);

— доходы от сдачи недвижимости банка в аренду либо от продажи имущества банка

К доходам от неоперационной деятельности — «небанковской» (форма № 102; Глава 1; Раздел 7) — относят:

— доходы от бесплатно взятого имущества;

— доходы по хозяйственным операциям;

— доходы в виде страхового возмещения от страховщиков;

— от списания невостребованной задолженности по кредиту;

— доходы от оприходования излишков;

— штрафы, пени, неустойки полученные.

Операционные доходы должны составлять значительную часть в структуре совокупных доходов, а их скорость увеличения должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) значительно чаще говорят о неэффективном управлении энергично-пассивными операциями, исходя из этого в ходе анализа, направляться обращать внимание на то, что при повышении безотносительного значения неоперационных доходов их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

При анализе динамики каждого из двух видов доходов нужно вычислить коэффициент опережения (Ко), что рассчитывается как:

, где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд — темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего действенную политику управления энергично-пассивными операциями, Ко должен быть больше единицы.

При изучении необходимым есть обнаружение групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов разрешает банку планировать собственный денежный итог с высокой степенью возможности.

Стабильными доходами являются те, каковые остаются фактически постоянными в течении достаточно долгого периода времени и смогут легко прогнозироваться на возможность. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса: чем больше нестабильность в доходах, тем ниже уровень качества доходов.

Все операционные доходы банка возможно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Серьёзным в ходе анализа есть проведение соответствия между объемами активов и доходов, разрешающих данный доход взять. Сравнение удельных весов доходов и соответствующих им активов разрешает распознать степень участия того либо иного актива в формировании доходов банка.

Для анализа направляться выстроить таблицу соответствия процентных процентных активов и доходов на любой разбираемый период (табл.4).

Таблица 4. Анализ процентных доходов банка.

Процентные доходы

Уд.вес в процентных доходах

Процентные активы

Уд.вес в трудящихся активах

От кредитов юридическим лицам

Кредиты юридическим лицам

От кредитов физическим лицам

Кредиты физическим лицам

По открытым квитанциям

Количества средств на кор.квитанциях в Банке России и др.банках

От кредитов в других банках и Банке России

Количество межбанковских кредитов

От депозитов в других банках и Банке России

Количество размещенных межбанковских депозитов

Другие процентные доходы

Итого процентных доходов

При формировании указанной выше таблицы направляться обратить внимание на то, что строке «Другие процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Эта обстановка сложилась вследствие того что в состав других трудящихся активов включены активы, доход по которым банк приобретает как в виде процентов, так и в виде дисконтов, а поделить их на процентные и дисконтные, применяя форму № 101, не представляется вероятным. А потому, что мы разбираем только процентные доходы и соответствующие им активы, то вынуждены покинуть строчок активов безлюдной.

Но уже те статьи соответствия, каковые присутствуют в таблице, разрешают сделать определенные выводы. Так, к примеру, в случае если в динамике происходит повышение доли средств, размещенных в кредиты юридическим лицам, но наряду с этим отмечается понижение доли доходов от этого вида деятельности, то возможно заявить, что значимость кредитных операций в формировании доходов банка уменьшается (но распознать обстоятельства, по которым это происходит, не представляется вероятным).

Возможно замечать иную обстановку, в то время, когда, к примеру, часть каких-либо активов понижается, а величина доходов, приносимых этим видом деятельности, растет. В этом случае возможно сделать вывод, что цена таких одолжений банка растет, что разрешает ему увеличивать доходность собственных операций.

В ходе анализа процентных активов и доходов, указанных в табл.4, нужно:

— во-первых, установить темпы трансформаций неспециализированной структуры и величины активов, приносящих процентный доход;

— во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (понижения) взятого дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

, где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. Если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы методом повышения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы, возможно сказать о том, что банк, увеличивая количества процентных активов, снижает их цену;

— в- третьих, выяснить ту статью процентных доходов, повышение которой оказывает большое действие на рост процентных доходов в целом.

К непроцентным доходам банка относят:

— доходы от операций с ценными бумагами;

— доходы от операций с зарубежной валютой;

— комиссионные доходы;

— другие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов разрешает выяснить, как действенно банк применяет некредитные источники получения доходов. Наряду с этим их разбирают по видам операций и в динамике.

При анализе непроцентных доходов нужно:

— выяснить их удельный вес в общем количестве доходов;

— выяснить динамику полного значения непроцентных доходов и их удельного веса;

— распознать самые доходные непроцентные операции.

Среди непроцентных доходов особое внимание направляться уделять комиссионным доходам, каковые имеют следующую структуру: рабочей группы по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным обеспечениям, комиссии по вторым операциям. Повышение их абсолютного значения и доли говорит об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

Наряду с этим направляться обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих квитанциях клиентов. В случае если в ходе изучения выявляется, что доходы возрастают при одновременном понижении либо при неизменяющейся динамике количества средств на расчетных квитанциях, то возможно сделать вывод о том, что доходы возрастают в следствии роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание. В обратном случае возможно высказать предположение, что банк увеличивает клиентскую базу, в следствии чего доходы растут.

Помимо этого, среди непроцентных доходов направляться выделить статьи «Доходы и Положительная» переоценка «активов от восстановления сумм резервов на вероятные утраты». Так, доходы в виде хорошей курсовой отличия не результат деятельности самого банка, а только отражают состояние рынков на конкретный момент времени. Доходы, полученные от восстановления сумм резервов, кроме этого нельзя отнести к доходам банка как таковым.

В случае если учитывать то, что доход – это экономическая польза, полученная банком в следствии совершённой операции, то восстановление резерва – это возврат тех средств, каковые банк собирался списать в том случае, если какой-либо актив не был ему возвращен. Исходя из этого повышение количеств таких доходов разрешает в основном оценить кредитную деятельность банка, но не его денежные результаты.

Резюмируя вышесказанное, можно подчернуть, что в целом высокая часть процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности его активности и банка на рынке. Значительная часть непроцентных доходов может свидетельствовать как о нехорошей конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Не считая предложенных подходов анализа, возможно, применяя форму № 102, совершить анализ доходов по валютной составляющей. Растущий количество доходов в зарубежной валюте разрешает делать выводы о том, что банк имеет большой количество операций в зарубежной валюте. В случае если в ходе анализа узнается, что растут процентные доходы в зарубежной валюте, то возможно высказать предположение, что банк увеличивает кредитный портфель в зарубежной валюте.

В случае если же возрастают к примеру, доходы от расчетно-кассового обслуживания, то возможно сделать вывод о том, что банк увеличивает клиентскую базу, имеющую счета в зарубежной валюте.

Показателями, разбирающими уровень качества доходов банка, являются:

1. , где СД – совокупные доходы банка, СА – совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и показывает, как действенно осуществляются активные операции.

2. , где ОД – операционные доходы банка, СА – совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Повышение показателя в динамике есть хорошим моментом в деятельности банка, поскольку свидетельствует или об повышении доли операций, относящихся к главному виду деятельности, или об повышении цены на эти операции.

Анализ затрат банка осуществляется подобно доходам и начинается с изучения структуры затрат по экономическому содержанию – операционные и неоперационные затраты. направляться подчернуть, что к операционным расходам банка относят все часть и процентные расходы непроцентных.

К операционным расходам банка относят (форма № 102; Глава 1; Раздел 1-6):

— процентные затраты по привлеченным кредитам, депозитам и вкладам;

— по операциям с ценными бумагами;

— затраты по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные затраты, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию главных фондов, услуги связи, охраны, маркетинг и рекламу, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам – все другие (форма № 102; Глава 1, Раздел 7):

— штрафы, пени, неустойки;

— затраты прошлых лет, распознанные в отчетном году;

— платежи в возмещение причиненных убытков;

— от списания недостач материальных сокровищ;

— от списания активов (требований) и невзысканной дебиторской задолженности;

— затраты на благотворительность и другие подобные затраты;

— затраты на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных подобных мероприятий.

Для анализа направляться выстроить таблицу, разрешающую оценить динамику долей операционных и неоперационных затрат за любой исследуемый период, подобную таблице 2.

В ходе изучения направляться совершить структуризацию операционных затрат на процентные и непроцентные, подобно анализу доходов.

В случае если в ходе анализа выявляется, что за период случилось повышение операционных затрат, то это отражает негативное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк завлекает ресурсы, или может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особенное внимание заслуживает анализ таких групп статей, как затраты, которые связаны с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). Такие затраты, с одной стороны, прогнозируемы, что разрешает планировать их величину в возможности. Но, иначе, направляться учитывать, что часть этих затрат в сумме доходов банка не должна быть больше 60%. В случае если политика управления банковской деятельностью действенна, то данный показатель понижается приблизительно до отметки 55%.

Но снижать этот коэффициент до отметки 50% и ниже страшно, поскольку большую часть в накладных расходах занимает зарплата работников банка.

В ходе анализа затрат банка нужно не только проанализировать в динамике полные и относительные размеры затрат (в целом по группам затрат), но и выделить главные факторы, повлиявшие на их уровень, для того, чтобы принять нужные управленческие ответы.

Напоследок расходов и анализа доходов нужно сопоставить расходы и доходы банка по их видам с целью определения эффективности тех либо иных банковских операций (табл.6).

Таблица 6. расходы и Доходы коммерческого банка по видам.

расходы и Доходы банка

Период 1

Период 2

Период 3

1

Операционные доходы

2

Операционные затраты

3

Итого чистая операционная прибыль (убыток)

(стр.1 – стр.2)

4

Неоперационные доходы

5

Неоперационные затраты

6

Итого чистая неоперационная прибыль (убыток)

(стр.4 – стр.5)

7

Всего доходов

8

Всего затрат

9

Валовая прибыль (убыток) (стр.7 – стр.8)

Как направляться из таблицы, на величину валовой прибыли влияет операционная и неоперационная прибыль банка. Хорошим есть рост валовой прибыли за счет операционной прибыли, поскольку операционная деятельность банка обязана занимать превалирующую долю. В ходе анализа направляться обращать внимание на следующее:

— банк имеет операционный убыток, покрываемый за счет неоперационной прибыли, в следствии чего банк имеет валовую прибыль. Такая обстановка отрицательно характеризует банк, поскольку разрешает делать выводы о понижении количества операций, проводимых банком;

— банк имеет операционную прибыль, но валовый убыток из-за превышающего размера неоперационного убытка. Отрицательно характеризует деятельность банка;

— банк имеет скорость увеличения затрат, превышающие скорость увеличения доходов, что может свидетельствовать или о том, что банк завлекает более долговременные ресурсы в течение разбираемого периода, и размещает их в кратковременные активы, или о том, что банк берёт финансовые ресурсы по большой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и вторая обстановки приводят к понижению прибыли банка;

— неоперационные затраты банка покрываются операционными доходами. Кроме того в случае если банк имеет совокупную прибыль, такая обстановка все равно отрицательно характеризует деятельность банка, поскольку операционные доходы не увеличивают прибыль, а покрывают неспецифические для банка затраты.

Напоследок расходов и анализа доходов направляться совершить коэффициентный анализ (табл.7).

Таблица 7. Главные показатели расходов и оценки доходов коммерческого банка.

Наименование показателя

Формула расчета

Экономическое содержание

Примечание

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода

Комиссионные доходы/Процентные доходы

Оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка

Чем выше значение данного показателя, тем лучше для государств с нестабильностью и переходной экономикой денежного рынка

Соотношение процентных расходов и доходов

Процентные доходы/Процентные затраты

Оценивает свойство банка приобретать прибыль от главной деятельности

Чем выше, тем лучше

Коэффициент эффективности затрат

Доходы всего/Затраты всего

Оценивает эффективность банка в целом, свойство покрывать накладные затраты

Чем выше, тем лучше

Коэффициент безрискового покрытия затрат

Комиссионные доходы/Затраты всего

Показывает, как безрисковый доход покрывает совокупные затраты банка

Чем выше, тем ниже риск получения убытка

Коэффициент применения доходов на содержание аппарата управления

(Фонд зарплаты +Другие затраты на содержание аппарата управления)/Доходы всего

Отражает относительную эффективность затрат банка на содержание аппарата управления

Показатель употребляется как критерий материального стимулирования сотрудников

Операционная эффективность

Операционные доходы/Операционные затраты

Характеризует уровень покрытия операционных затрат операционными доходами

Обязан стремиться к единице

Анализ будет принимать во внимание завершенным лишь по окончании описания и исследования вычисленных коэффициентов в динамике.

Исследуем более детально прибыль банка как главный показатель его коммерческой деятельности.

Прибыль есть главным внутренним источником формирования денег банка, разрешающим решать такие ответственные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежной способности и других характеристик функционирования и важных условий и развития банка. В случае если приобретаемая банком прибыль капитализируется, то это приводит к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других подобных случаях.

Но основное назначение прибыли пребывает в том, что ее генерирование в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Из этого следует, что динамики исследования прибыли и процесс структуры есть наиболее значимым этапом анализа деятельности банка.

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

— динамика прибыли за разбираемый период (темпы прироста должны быть ритмичными);

— структуры прибыли и анализ состава за период;

— факторный анализ прибыли (обнаружение факторов, оказывающих большое действие на ее изменение);

Анализ прибыли направляться затевать со сравнения ее количества в разбираемом банке с банками региона (табл.8).

Таблица 8. Сравнительная таблица коммерческих банков города по количеству прибыли

Показатели

Период 1

Период 2

Период 3

Прибыль «отечественного» банка

Средняя прибыль по группе однородных банков региона

Отклонения

В ходе анализа направляться выяснить отклонения количества прибыли разбираемого банка от средней прибыли региональных банков. В том случае, если отклонение не превышает 5 — 10%, прибыль банка считается средней, другими словами сопоставимой с региональными банками. В другом случае направляться распознать предполагаемые обстоятельства отклонения величины прибыли разбираемого банка от средней по региону.

Анализ прибыли банка за период возможно произведен посредством таблицы 9 на базе методологического подхода к определению конечного денежного результата коммерческого банка.

Таблица 9. структуры прибыли и Анализ состава коммерческого банка.

Наименование статьи

Период 1

Период 2

Период 3

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

Тыс. руб.

Уд. вес

1

Операционные доходы минус операционные затраты

2

Неоперационные доходы за вычетом неоперационных затрат

3

Прибыль до налогообложения (ст.1+ст.2) знак 01000 в форме №102

4

Затраты по налогу на прибыль (знак 28101 в форме №102)

5

Чистая прибыль за период (стр. 3 минус стр.4) знак 31001 в форме №102

Хорошей есть тенденция количества прибыли к ритмичному росту за все периоды. Наряду с этим направляться обратить внимание на то, что хорошей тенденцией считается повышение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод возможно сделать тогда, в то время, когда рост прибыли связан по большей части с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (эти рынке есть очень сильно волатильными, и большие вложения банка считаются высокорискованными).

В целом динамический анализ прибыли банка за последовательность отчетных периодов (трендовый анализ) разрешает:

— выяснить среднее значение прибыли;

— выявлять периоды деятельности банка с громаднейшими количествами прибыли:

— устанавливать наметившиеся тенденции в развитии показателей и изменении прибыли банка в целом.

Не считая изучения качества работы банка по полному показателю прибыли,, используются относительные показатели эффективности (табл.10), в частности, коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая часть прибыли приходится на какой-либо разбираемый предмет (активы, личный капитал, привлеченный капитал, доходы, затраты и т.д.)

Таблица 10. Главные показатели эффективности денежно-экономических результатов деятельности банка.

Показатель

Формула расчета

Черта

Нормативное значение

Неспециализированная рентабельность

Прибыль/Совокупные затраты

Характеризует эффективность затрат банка: количество прибыли на каждую единицу затрат

Рентабельность активов

Чистая прибыль/Активы

Характеризует неспециализированную эффективность

Увлекательные записи:

Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

Основы банковской аналитики. урок 8

Урок восьмой. Анализ операций коммерческого банка с ценными бумагами. С целью уменьшения увеличения и риска дохода банки выполняют диверсификацию…

  • Александр лукин: «индивидуальный подход – сегодня это основа банковской конкурентоспособности»

    Первый вице-президент Бинбанка. Досье Bankir.Ru. Александр Лукин. Появился 27 мая 1976 года в Москве. Во второй половине 90-ых годов двадцатого века…

  • Основы банковской аналитики. урок 7/1

    Урок седьмой. Анализ кредитной деятельности коммерческого банка. 7/1. Состояние кредитного рынка. Определение главных понятий. Количественный анализ. //…

  • Основы банковской аналитики. урок 3

    Урок третий. Валюта баланса банка. // Инна Сорокина, специально для Bankir.Ru. Продолжение. Начало: Базы банковской аналитики. Была такая история в моей…