Порядок составления годового отчета кредитными организациями за 2008 год

      Комментарии к записи Порядок составления годового отчета кредитными организациями за 2008 год отключены

Порядок составления годового отчета кредитными организациями за 2008 год

Часть 2. Подготовка к составлению годового отчета.// М. Посадская, Специально для Bankir.RU

Продолжение. Начало: Порядок составления годового отчета кредитными организациями за 2008 год.

Опись.

Назначение описи — отражение в годовом отчете фактического наличия имущества, обязательств и требований банка. Как и раньше, банк проводит опись по состоянию на 1 ноября либо 1 декабря отчетного года. Но в новом варианте Указания о порядке составления годового отчета опись выглядит куда привлекательнее.

Сейчас она проводится в отношении лишь тех объектов, каковые вправду возможно проинвентаризировать — другими словами сверить фактическое наличие объектов с данными бухучёта. Помимо этого, проводится ревизия кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату). Не смотря на то, что отчетная дата по определению — 31 декабря. Но в отношении кассы, по всей видимости, действует правило «остаток на дату = остаток на конец этого дня».

Вопрос, чем отличается ревизия кассы от описи наличных денежных ценностей и средств, остается открытым. По крайней мере, для меня. Возможно, заглавием акта?

Итак, в новой версии Указания о порядке составления годового отчета описи подлежат: — ценности и денежные средства; — главные средства; — нематериальные активы; — материальные запасы; — расчеты по обязательствам и требованиям по сделкам и банковским операциям; — расчеты по обязательствам и требованиям по срочным сделкам; — расчеты с кредиторами и дебиторами. В прошлом варианте требовалась опись всех статей баланса.

Какое счастье, что это абсурдное требование наконец отменили! К сожалению, дата вступления в силу Указания № 2089-У (15 декабря) как словно бы бы не оставляет возможности совершить на данный момент опись по новым правилам. Иначе, фраза «используется, начиная с составления годового отчета за 2008 год» (пункт 6.1. Указания № 2089-У) и здравый суть дают шанс не заниматься бестолковой работой по описи (вернее, ее видимости) всех статей баланса.

Не смотря на то, что, справедливости для, необходимо подчернуть, что кое-какие банки вправду такую «опись» проводили. А также — контролировали правильность начисления процентов, формирования резервов, расходов и отражения доходов на квитанциях по их учету… Этакая глобальная внутренняя проверка бухучёта. Мероприятие, непременно, нужное, и выявляющее большое количество неточностей в учете — незакрытых обнулившихся квитанций, зависших остатков, соглашений с истекшими сроками и т.д.

Честь и хвала тем банкам (особенно их главным бухгалтерам), каковые у себя такое организовали! Но лишь к описи в ее хорошем понятии это не имеет никакого отношения. В итоге, кто нам мешает совершить такую диагностику в любое второе время года, не привязываясь к отчетной дате? Летом, к примеру.

В то время, когда работы мельче. Опись проводится в порядке, установленном Учетной политикой (Положением об описи). В Положение целесообразно включить, не считая форм инвентаризационных порядка и описей проведения описи по отдельным группам объектов, обычный приказ о проведении описи, что возможно использовать не только при подготовке к составлению годового отчета, но и при описи, проводимой по любым вторым основаниям.

Приказ может смотреться приблизительно так. ОАО «Банк» Приказ №                  __________________20__г. О проведении описи В целях ____________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________   ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Совершить инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых квитанциях: 1.1.

Банкнот, других ценностей и монет, находящихся в кассах Главного офиса, дополнительных офисов и филиалов Банка. 1.1.1. Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года.

1.1.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  _____________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. __________________________________________________________________________ 1.1.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г. 1.2. Банкнот, объектов имущества, находящихся в банкоматах. 1.2.1. Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года.

1.2.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  _____________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.2.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г. 1.3. Главных средств, материальных запасов на складе, в эксплуатации и на хранении в других организациях.

1.3.1. Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.3.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  на данный момент                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.3.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г. 1.4. материальных запасов и Основных средств, взятых по контрактам лизинга и аренды (не принадлежащих Банку).

1.4.1. Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.4.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  _____________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.4.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г.   1.5. Нематериальных активов. 1.5.1.

Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.5.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  _____________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.5.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г.   1.6. Внеоборотных запасов. 1.6.1. Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.6.2.

С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: должность и —  председатель                                                                                                                                    комиссии, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.6.3. Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г.

  1.7. Расчетов по обязательствам и требованиям по сделкам и банковским операциям. 1.7.1.

Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.7.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  _____________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.7.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г.   1.8. Расчетов с кредиторами и дебиторами. 1.8.1. Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.8.2.

С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: глава рабочей группы —  _____________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.8.3. Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г.

  1.9. требований и Обязательств по срочным сделкам. 1.9.1.

Опись совершить по состоянию на «_____» ______________ 20___ года. 1.9.2. С целью проведения описи назначить рабочую группу в составе: должность и —  председатель                                                                                                                                    комиссии, Ф.И.О. члены рабочей группы — ___________________________________________________________                                                                                                                                    должность, Ф.И.О. ___________________________________________________________________________ 1.9.3.

Опись провести в срок с «_____» _______________ 20____ г. по «______»_______________ 20_____г. 1.10. …. 2. При проведении описи имущества в кассовых помещениях дать добро доступ инвентаризационным рабочим группам в помещения касс и валютно-пунктов обмена валют. 3. Главам рабочих групп сдать в бухгалтерию материалы описи не позднее «______»_____________20___ г. 4. Ознакомить с приказом: — лиц, упомянутых в данном команде; — материально важных лиц (перечислить); — __________________________________________________________________________

______________________________________________________________________ 5. Контроль за выполнением приказа возлагаю на ______________________________ _____________________________________________________________.  Глава Правления  __________________________   _____________________   По итогам описи принимаются меры по устранению распознанных расхождений между фактическим наличием и данными бухучёта. недостачи и Излишки должны быть отражены на соответствующих квитанциях бухучёта в отчетном году без каких-либо изъятий и пропусков.

Урегулирование требований и обязательств по незавершенным операциям.

В соответствии с пунктом 2.3. Указания № 2089-У банкам нужно принять меры по урегулированию: — требований и обязательств по срочным сделкам, учитываемым на квитанциях главы Г «Срочные сделки»; — дебиторской и задолженности по кредиту, числящейся на квитанциях № 474 «Расчеты по отдельным операциям» и 603 «Расчеты с кредиторами и дебиторами». Такое урегулирование призвано обеспечить полноту отражения в балансе результатов денежной деятельности банка за отчетный год.

Это не свидетельствует, что остатков по квитанциям раздела Г, и по квитанциям 603 и 474 не должно быть на 1 января. Легко необходимо по возможности сократить их количество. Целесообразно было бы зафиксировать документально принятые меры к урегулированию задолженности: написать письма агентам и т.д.

При наличии переходящих остатков на новый год по квитанциям 474 и 603 осуществляется сверка дебиторской и задолженности по кредиту с поставщиками, подрядчиками, контрагентами и покупателями. Сверка оформляется двусторонними актами. Раньше такое требование распространялось лишь на счет № 60312.

Сейчас, в случае если придерживаться буквы закона, акты сверки следует сделать по всем квитанциям второго порядка, относящимся к квитанциям 474 и 603 — а ведь в том месте не только дебиторская и задолженность по кредиту, но и начисленные обязательства (и проценты требования по ним), суммы до выяснения, расчеты по налогам и расчеты с работниками по зарплате , подотчетные лица, резервы на вероятные утраты… Неужто по ним также потребуют акты сверки?

Да чтобы получить лишь от налоговой акт сверки, необходимо несметное количество и пару недель нервов израсходовать… Причем и по нулевым остаткам также. Какие конкретно же из квитанций второго порядка, относящихся к квитанциям 474 и 603, возможно отнести к дебиторской и задолженности по кредиту? Будем функционировать способом исключения: определим, какие конкретно совершенно верно запрещено.

Итак, вычеркиваем: — 47416, 47417 — суммы, поступившие на корреспондентские квитанции и списанные с корреспондентских квитанций, до выяснения (нужно, дабы остатков на них по большому счету не было, но мало ли…); — 47425, 60323 — резервы на вероятные утраты (конкретно вычеркиваем); — 60309, 60310 — налог на добавленную цена, соответственно полученный и уплаченный (первый, в большинстве случаев, подлежит перечислению в бюджет, но обязательством (задолженностью по кредиту) он станет по окончании отражения на счете 60301; второй должен быть отнесен на затраты, и требованием (дебиторской задолженностью) вовсе не есть); — 60348 — резервы грядущих затрат. Остается еще большое количество квитанций, каковые в той либо другой степени смогут быть признаны дебиторской либо задолженностью по кредиту, которую нужно сверить с поставщиками, подрядчиками, клиентами, и — что самое страшное — с агентами.

А вдруг учесть, что за месяц либо два до отчетной даты такая сверка уже проводилась в рамках описи, то картина получается печальная, дабы не сообщить — ужасная. Может, погорячился Банк России с двусторонними актами по 474 и 603? Так же, как раньше с описью. В том случае потребовалось четыре года, дабы исправить недоразумение. А на данный момент?..

Но, и в данной тьме кромешной возможно отыскать яркие пятна. К примеру, предусмотреть в Учетной политике таковой порядок проведения описи по дебиторской и задолженности по кредиту, при котором акты сверки не составляются. Это не будет нарушением законодательства либо нормативных актов Банка России (последних по части описи нет). Задолженность в инвентаризационной описи на 1 ноября либо 1 декабря будет значиться как неподтвержденная агентом.

Опись же в этом случае будет заключаться в проверке документального оформления задолженности (наличие верно оформленных контрактов, квитанций, документов на оплату и т.д.). Не смотря на то, что, само собой разумеется, утешение не сильный. В любом случае нужно обрисовать в Учетной политике, какие конкретно счета из 474-х и 603-х будут считаться банком дебиторской и задолженностью по кредиту.

Но очевидно одним 60312 ограничиться не удастся. Анализ капитальных вложений. Еще одно новшество: начиная с отчета за 2008 год проводится анализ капитальных вложений с целью недопущения учета на счете № 607 объектов главных средств, практически введенных в эксплуатацию.

Не знаю, как нужным будет это мероприятие — так как за главными средствами внутренняя бухгалтерия в большинстве случаев следит особенно шепетильно, и мне тяжело представить обстановку, в то время, когда объект в эксплуатацию ввели, а со счета капитальных вложений списать забыли. В случае если кроме того своевременное списание не случилось из-за отсутствия каких-либо документов (по регистрации недвижимости либо автотранспорта, к примеру), то по итогам совершённого анализа все равно не окажется перенести объект на счет по учету главных средств — документов-то как не было, так и нет.

Разве что это сподвигнет соответствующих чиновниковов активизировать работу по документальному оформлению объекта.  А вот обратную обстановку — отражение в учете капитальных вложений, практически не являющихся таковыми — весьма кроме того возможно себе представить. Но в этом случае она как цель анализа не обозначена.

Начисление процентов.

Производится отражение и начисление в бухгалтерском учете расходов и доходов, относящихся к периоду до 1 января нового года, в соответствии с приложением 3 к Положению № 320-П. В прошлом варианте было — «начисление процентов за декабрь отчетного года». Одно из «лишних», на мой взор, мероприятий, дублирующих требования бухучёта по отношению к каждому первому числу месяца.

Сверка остатков по квитанциям аналитического и синтетического учета.

Осуществление главбухом либо его помощником сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым квитанциям аналитического и синтетического учета. Устранение распознанных расхождений при их обнаружения. Расхождения между данными синтетического и аналитического учета не допускаются. По поводу технологии проведения и «полезности» этого мероприятия тут уже высказывались, повторяться не желаю.

Но из-за чего бы не изложить данный пункт хотя бы как «Обеспечение отсутствия расхождений между данными синтетического и аналитического учета»?

Выдача выписок.

Подразделения банка, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание клиентов, должны обеспечить выдачу клиентам выписок по состоянию на 1 января нового года: — из расчетных, текущих квитанций (счета 401 — 408); — квитанций по учету вклада (депозита) (счета 312 — 317, 410 — 426); — квитанций по учету ссудной задолженности (а также просроченной) (счета 319 — 324, 441 — 458); — и других. по поводу «и других» банку необходимо определиться — к примеру, будут ли выдаваться выписки по квитанциям начисленных процентов, корреспондентским квитанциям, незавершенным расчетам?

Помой-му, по процентам нужно — раз уж формируем выписки по вкладам и ссудной задолженности (депозитам). Иначе — это же внутренние квитанции банка, да и неохота лишнюю работу, и большую, проделывать. А вот по корреспондентским квитанциям, вероятнее, выписки сделать нужно. По крайней мере, по квитанциям «лоро» — это те же расчетные квитанции, лишь открытые банкам.

Выписки выдаются каждому клиенту — юридическим лицам (включая кредитные организации), а физическим лицам — в случае если это предусмотрено условиями контракта банковского счета (вклада). Из последней фразы возможно сделать оптимистичный вывод о том, что выписки из квитанций по учету ссудной задолженности «физикам» выдавать не нужно. Ну и, будем сохранять надежду, что выдача им выписок  из текущих счётов и счётов вклада кроме этого не предусмотрена условиями контракта банковского счета (вклада).

Но на всякий случай лучше типовые соглашения проверить.

Подтверждение остатков.

От всех клиентов — юрлиц (включая кредитные организации), и физических лиц (в случае если это предусмотрено соглашением банковского счета) до 31 января нового года должны быть взяты письменные подтверждения остатков по открытым им квитанциям по состоянию на 1 января нового года. Исходя из формулировки «по открытым им квитанциям» возможно сделать вывод, что речь заходит о квитанциях, открытых по контрактам банковского счета. А не по депозитам, скажем, и не по ссудным квитанциям.

От всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) в тот же срок должны быть взяты письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским квитанциям  по состоянию на 1 января нового года. Примечательно, что в соответствии с Указанием № 1530-У требовалось подтверждение остатков от кредитных организаций лишь «по открытым им» квитанциям — другими словами по квитанциям «лоро».

По новому порядку нужно будет подтверждать остатки и по «открытым у них корреспондентским квитанциям», другими словами по квитанциям «ностро». В случае если по каким-либо обстоятельствам письменные подтверждения не взяты в вышеуказанный срок, то процедура их получения должна быть продолжена до момента их получения. Данный пункт без трансформаций перешел в Указание № 2089-У из Указания № 1530-У. К сожалению.

По причине того, что кроме того младенцу ясно, что часть письменных подтверждений не будет взята ни при каких обстоятельствах. Весьма интересно, не обратили внимания либо намерено покинули? Фраза «при обнаружения расхождений они должны быть устранены» в новом варианте отсутствует.

Что бы это означало? По всей видимости, одно из трех: или расхождений быть не должно, или их возможно не ликвидировать, или «и без того всем ясно, что расхождения должны быть устранены». Голосую за третий вариант.

Сверка остатков по квитанциям в Банке России.

На основании выписок, взятых от структурных подразделений Банка России, в первоначальный рабочий сутки нового года осуществляется сверка остатков: — на корреспондентских квитанциях (корреспондентских субсчетах) (30102); — накопительных квитанциях (30208); — квитанциях по учету необходимых резервов (балансовых) (30202, 30204); — квитанциях расчетов по необходимым резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов (910ХХ); — ссудных (по учету кредитов, взятых от Банка России), а также по учету просроченной ссудной задолженности (312, 31701); — текущих и просроченных процентов (47426 (часть), 41801); — внебалансовых квитанциях по учету обеспечения по кредитам Банка России (91411 (часть), 91412 (часть), 91413 (часть)); — на квитанциях по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России (319). Примечательно, что из перечня если сравнивать с Указанием № 1530-У провалились сквозь землю счета по учету требований по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным квитанциям в балансах банка и  структурного подразделения Банка России не допускается.

Урегулирование сумм по квитанциям до выяснения.

Принимаются нужные меры к минимизации и урегулированию сумм на квитанциях до выяснения. При наличии остатка средств на этих квитанциях на даты возникновения и отчётную дату причины сумм указываются в пояснительной записке.

Завершение незавершенных расчетов клиентов.

Осуществляются мероприятия по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Поступившие на корреспондентские квитанции суммы на основании взятых от структурных подразделений Банка России (назовем их РКЦ для краткости) выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть полностью совершены по соответствующим квитанциям либо отнесены на квитанции до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года.

Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их квитанций для перечисления через Банк России, должны быть представлены банком в РКЦ в последний рабочий сутки отчетного года для оплаты или помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете. Наряду с этим не должно допускаться нарушение установленных графиков и операционного дня обслуживания клиентов.

 Определение порядка работы с клиентами в первоначальный рабочий сутки нового года.

Банки самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первоначальный рабочий сутки нового года и извещают об этом клиентов.

Начисление резервов на вероятные утраты

Осуществляется расчет, отражение и уточнение на соответствующих балансовых квитанциях резервов на вероятные утраты и резервов грядущих затрат. Резервы грядущих затрат в первый раз показались в текущем году. А по большому счету — также «дублирующее» мероприятие.

Сверка взаиморасчетов между филиалами.

Осуществляется сверка взаиморасчетов между филиалами банка, между головным офисом и филиалами. Обеспечивается идентичность сумм остатков на соответствующих квитанциях по учету расчетов с филиалами (30301 — 30306).   Другими словами проделывается та же самая работа, которая осуществлялась в течение всего года в отношении межфилиальных расчетов. * * * А сейчас переходим к самому увлекательному — событиям по окончании отчетной даты.

Продолжение направляться.

 

Как провести инвентаризацию на складе и зарегистрировать ее итоги


Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:

  • Хочешь составить годовой отчёт? спроси меня, как! (окончание)

    С подготовкой к составлению годового отчёта и событиями по окончании отчётной даты мы более либо менее разобрались. Сейчас поболтаем о документообороте….

  • Тайна ставок

    Не смотря на то, что до 1 июля, в то время, когда банки будут обязаны раскрыть заемщикам настоящую цена кредитов, осталось меньше месяца, банкиры не…

  • Долговой самообман. как правильно читать кредитные договоры

    На рынке потребительского кредитования разгорелся первый громкий скандал: Федеральная служба по борьбе с монопозмом обвинила русских банкиров в обмане…

  • О порядке бухгалтерского учета операций с собственными облигациями

    По данным консультаций Коллегии Налоговых Консультантов. Просьба дать разъяснения по порядку учета операций с собственными облигациями Банка по следующим…